2018年注定是一個(gè)不平凡的一年，對于跨境賣家來說，是一個(gè)充滿血雨腥風(fēng)、動(dòng)蕩不安，又充滿機(jī)遇與挑戰(zhàn)的一年，各種稅費(fèi)消息就像空中傳票，應(yīng)接不暇，那么賣家的你們知道VAT的由來以及它所經(jīng)歷了哪些變化才形成嗎？知其然，也知所以然，才能更好理解并做好相應(yīng)的籌劃和調(diào)整，知識(shí)靠積累，經(jīng)驗(yàn)靠實(shí)踐，而決策依靠認(rèn)知升級(jí)。
看稅務(wù)發(fā)展歷程
1、美國消費(fèi)稅
美國是電子商務(wù)起源的國家，于1996年始實(shí)行電子商務(wù)國內(nèi)交易零稅收和國際交易零關(guān)稅，為了促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展宗旨上，于1998年則通過了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法》，于2004年美國各州又開始實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)實(shí)行部分征稅政策，2013年又通過《市場公平法案》旨意在于征收電子商務(wù)銷售稅，2018年又發(fā)布了關(guān)于《各州政府有權(quán)對電商的跨州銷售征消費(fèi)稅》
此外，只要賣家使用FAB，只要構(gòu)成了Nexus,就必須依法進(jìn)行繳納銷售稅，不依法繳納的，各州政府將會(huì)對其采取強(qiáng)制措施，包括審計(jì)，追繳，移送各州總檢察長進(jìn)行依法處置，嚴(yán)重的將可能面臨牢獄之災(zāi)后果。
1997年歐盟通過《歐洲電子商務(wù)動(dòng)議》以及《波恩部長級(jí)會(huì)議宣言》都一致通過對電子商務(wù)征稅要保持稅收中性的立場，1999年2月歐盟為保障電子商務(wù)的發(fā)展，發(fā)布《關(guān)于電子商務(wù)稅收的三項(xiàng)原則》對境外不予征稅政策。但于同年6月8日，又發(fā)布《關(guān)于保護(hù)增值稅收入和促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展》方案以控制電子商務(wù)所產(chǎn)生的稅的流失，但該方案只針對非歐盟國家的C2C進(jìn)行征收增值稅。于2000年，歐盟又為了不讓電子商務(wù)發(fā)展走向畸形或扭曲，又修改稅收方案，于同年6月7日發(fā)布了新的電子商務(wù)增值稅（VAT）正式產(chǎn)生，針對的是歐盟境外公司通過互聯(lián)網(wǎng)方式向歐盟國銷售的進(jìn)行增值納稅登記的顧客銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，并且銷售額在10萬歐以上的企業(yè)必須在其歐盟境內(nèi)進(jìn)行增值稅納稅登記，對其征收增值稅。因個(gè)人無需進(jìn)行增值稅登記，這給征收帶來很多實(shí)際的挑戰(zhàn)和困難，且在互聯(lián)化信息化程度不夠深化的情況下，給稽查帶來更大的難度，因此，只能要求供應(yīng)商進(jìn)行登記和繳納。于2003年7月1日起實(shí)施電子商務(wù)增值稅新指令，將電商納入增值稅征收范疇，以商品的產(chǎn)地或勞務(wù)的提供所在地作為判定來源地，至此，歐盟國正式向中國電商賣家征收增值稅稅率依照當(dāng)?shù)貒聪蛏唐穪碓吹氐纳碳疫M(jìn)行征收消費(fèi)者的增值稅。
3、亞洲電商征稅
而在亞洲的日本于1998年公布電子商務(wù)活動(dòng)基本指導(dǎo)方針以及《特商取引法》規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營的收入也需要交稅。而發(fā)展中國家的印度在1999年發(fā)布一項(xiàng)規(guī)定，對在境外使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，但是由印度公司向美國公司支付的款項(xiàng)，均被要求必須在印度征收預(yù)稅，印度成為首先對電子商務(wù)征稅的國家之一。而我國也于2013年12月27日正式啟動(dòng)《中華人民共和國電子商務(wù)法》的立法進(jìn)程，因?yàn)樵摲ò府?dāng)時(shí)受到國內(nèi)中小賣家的極力反對，于2018年8月31日正式通過《電子商務(wù)法》，自2019年始施行。
綜上所述，電商的全球有稅時(shí)代已經(jīng)悄悄來臨，而電商被征稅既是一種經(jīng)濟(jì)問題，也是一種法律問題，這是一個(gè)國際問題。也可以看出國際對于電商征稅之路經(jīng)歷了由寬松至嚴(yán)的合規(guī)化之路，全面有稅化。而當(dāng)時(shí)這些政策變化是取決于當(dāng)時(shí)所處的歷史條件背景，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，但隨著電商的發(fā)展，以及依靠電商本身的成本優(yōu)勢，必將對線下的零售業(yè)形成不平等的競爭關(guān)系，而隨著電商發(fā)展，各國政府也更關(guān)注于稅務(wù)的流失，任何歷史條件下，政府所采取的政策都是基于當(dāng)時(shí)的需要，成為經(jīng)濟(jì)制衡的必要手段，隨著電商的發(fā)展成熟化，全球進(jìn)入有稅時(shí)代將是一個(gè)必然的趨勢和結(jié)果。我們通過對電商征稅歷程了解，我們可以做更好的納稅籌劃以及運(yùn)營戰(zhàn)略方向的調(diào)整。
