4月申報期，出口企業(yè)有哪些業(yè)務事項要格外注意？申報的時間節(jié)點又有哪些呢？

一、收匯情況緊把握

@出口企業(yè)，2022年出口的報關單，應于4月申報期內收匯并申報。請大家抓緊時間哦。如果超期怎么辦？接著往下看↓

Q：我單位去年出口的報關單超過4月申報截止日期收匯的，還可以申請出口退稅嗎？

答：根據《財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第2號）的規(guī)定，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，未在規(guī)定期限內申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅；未在規(guī)定期限內收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅。

Q：超過4月申報截止日期，我單位該如何申報去年的出口退稅業(yè)務？

答：根據《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿平穩(wěn)發(fā)展有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第9號）的規(guī)定，納稅人在退（免）稅申報期截止之日后申報出口貨物退(免)稅的，應當在申報退（免）稅時報送收匯材料，其中收匯材料是指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。

企業(yè)申報出口退（免）稅時錄入《出口貨物收匯情況表》的步驟如下，供您參考：

1.進入出口退稅出口明細申報模塊，先采集申報明細表。

2.返回采集首頁，進入《出口貨物收匯情況表》采集收匯信息。

3.保存《出口貨物收匯情況表》，錄入完成后生成申報數據，正式申報。

Q：超過4月申報截止日期，我單位仍無法收匯，該如何處理去年的出口業(yè)務？

答：根據《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿平穩(wěn)發(fā)展有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第9號）的有關規(guī)定，納稅人申報退（免）稅的出口貨物，應當在出口退（免）稅申報期截止之日前收匯。未在規(guī)定期限內收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯。

若您公司屬于在規(guī)定期限內無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，但該批次出口貨物已經辦理過出口退（免）稅的，應在發(fā)生相關情形的次月用負數申報沖減原退（免）稅申報數據，當期退（免）稅額不足沖減的，應補繳差額部分的稅款。

若您公司確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。

二、進料加工核銷這樣辦

Q：我們是生產型出口企業(yè)，有進料加工業(yè)務，應該要注意什么呢？

答：根據《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第16號）的相關規(guī)定，生產企業(yè)應于每年4月20日前，按以下規(guī)定向主管稅務機關申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手冊（賬冊）項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。4月20日前未進行核銷的，對該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務，主管稅務機關暫不辦理，在其進行核銷后再辦理。

核銷流程如下：

1.獲取數據。

申請核銷前，應從主管稅務機關獲取海關聯網監(jiān)管加工貿易電子數據中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數據”以及進料加工業(yè)務的進口和出口貨物報關單數據。

2.核銷錄入。

將獲取的反饋數據與進料加工手冊（賬冊）實際發(fā)生的進口和出口情況核對后，填報《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》向主管稅務機關申請核銷。

3.報送資料。

如果核對發(fā)現實際業(yè)務與反饋數據不一致的，還應填寫《已核銷手冊（賬冊）海關數據調整表》連同電子數據和證明材料一并報送主管稅務機關。

4.后續(xù)調整。

主管稅務機關確認核銷后，生產企業(yè)應以《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊（賬冊）綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。應在確認核銷后的首次免抵退稅申報時，根據《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》確認的調整免抵退稅額申報調整當期免抵退稅額。

三、來料加工業(yè)務需注意

Q：我們從事來料加工出口業(yè)務，應該注意什么呢？

答：

1.申請來料加工免稅證明

根據《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）的規(guī)定，從事來料加工委托加工業(yè)務的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票后，應在加工費的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《來料加工免稅證明申請表》，提供正式申報電子數據，及下列資料向主管稅務機關辦理《來料加工免稅證明》：

①進口貨物報關單復印件；

②加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票復印件；

③主管稅務機關要求提供的其他資料。

2.來料加工免稅證明核銷

根據《國家稅務總局關于出口退（免）稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第29號）的規(guī)定，出口企業(yè)應當在海關辦結核銷手續(xù)的次年5月15日前，向主管稅務機關申請辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。

出口企業(yè)以“來料加工”貿易方式出口貨物并辦理海關核銷手續(xù)后，持海關簽發(fā)的核銷結案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》和下列資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。

①出口貨物報關單復印件；

②主管稅務機關要求提供的其他資料。

原文來自邦閱網 (52by.com) - www.fx21ms.cn/article/125652