降低增值稅稅率將于4月1日起實施，這個決定對出口退稅產(chǎn)生了重大影響。本文梳理歸納去年和今年的有關規(guī)定，并作合乎法理的解析。
很多網(wǎng)友在感慨減稅力度空前強大、非常給力的同時，也十分關心出口退稅率會怎么調(diào)整，對出口企業(yè)有什么影響？
根據(jù)去年的政策發(fā)展，小編認為出口退稅率是要降的，至于何時降、如何降，暫時還沒有出臺新政策。
讓我們一起來回顧，去年增值稅稅率調(diào)整政策出臺是這樣的過程：
1、2018年3月5日，在第十三屆全國人民代表大會第一次會議上作的《政府工作報告》中指出：“進一步減輕企業(yè)稅負。改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標準。”
2、2018年3月20日，第十三屆全國人民代表大會第一次會議表決通過了關于政府工作報告的決議，批準了這個報告。
3、2018年4月4日，財政部和稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號），決定自2018年5月1日起調(diào)整增值稅稅率，出口退稅率也作了相應的調(diào)整。
一、怎么調(diào)整出口退稅率？
現(xiàn)行增值稅出口退稅率為16%、13%、10%、6%和0，共五檔。參照去年的做法，預計（注意：是預計，具體以出臺的正式文件為準）今年調(diào)整為13%、10%、9%、6%和0，仍為五檔。征16%退16%和征16%退13%的調(diào)整為征13%退13%；征16%退10%調(diào)整為征13%退10%；征10%退10%的調(diào)整為征9%退9%；征16%退6%的調(diào)整為征13%退6%，征10%退6%的調(diào)整為征9%退6%，征6%退6%的還是征６%退6%；征16%退0的調(diào)整為征13%退0，征10%退0的調(diào)整為征9%退0，征0退0的還是征0退0。
稅率調(diào)整前后對比表（點擊查看大圖）
二、增值稅出口退稅率調(diào)整執(zhí)行時間及出口貨物的時間以什么為標準？
按照以往的做法，調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物的時間，屬于向海關報關出口的貨物，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準；屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準；保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。
調(diào)整跨境應稅行為退稅率的執(zhí)行時間及銷售跨境應稅行為的時間，以出口發(fā)票的開具日期為準。
三、會有怎樣的過渡期政策？
去年的過渡期政策是這樣規(guī)定的：
外貿(mào)企業(yè)：2018年7月31日前出口的財稅〔2018〕32號文第四條所涉貨物、銷售的財稅〔2018〕32號文第四條所涉跨境應稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。
生產(chǎn)企業(yè)：2018年7月31日前出口的財稅〔2018〕32號文第四條所涉貨物、銷售的財稅〔2018〕32號文第四條所涉跨境應稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。
需要注意的是，過渡期政策僅僅針對出口的財稅〔2018〕32號文第四條所涉貨物、銷售的財稅〔2018〕32號文第四條所涉跨境應稅行為，其余只下降征稅率，而出口退稅率保持不變，或者征稅率與退稅率均不下降，保持不變的出口貨物勞務和跨境應稅行為，不存在過渡期。
總結(jié)去年：去年5月1日到7月31日是個過渡期，在這期間：外貿(mào)企業(yè)，如果以前退17%的，過渡期看進項發(fā)票，是17%退17%,是16%退16%；生產(chǎn)企業(yè)，如果以前退17%的，那么過渡期還是征17%退17%，與進項發(fā)票的稅率沒有關系。
預計今年：今年的降稅和去年基本一致，估計對出口企業(yè)來說，也會有過渡期。外貿(mào)企業(yè)如果以前退16%的，過渡期看進項發(fā)票，是16%退16%，是13%退13%；生產(chǎn)企業(yè)如果以前退16%的，那么過渡期還是征16%退16%，與進項發(fā)票的稅率沒有關系。小編認為今年至少與去年是類似的，也許還會作進一步完善。
四、過渡期結(jié)束后的政策是怎樣的？
從2019年X月1日開始，外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，出口銷售的文件所涉貨物、跨境應稅行為，不論購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，還是已按調(diào)整后稅率征收增值稅，均執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。
五、對出口企業(yè)有什么影響？
1、征稅率與退稅率一致，且均下降三個或一個百分點的情形：雖然這種情形增值稅稅率下降前后都是征多少退多少，實行徹底退稅，但由于征稅率的下降，相應減少了企業(yè)的資金占用，對出口企業(yè)的影響中性略偏多。
2、征稅率下降而退稅率不下降的情形：這種情形提高了征退稅比率，對出口企業(yè)是有利的。
3、征稅率與退稅率的下降，對出口貨物的購銷價格可能會帶來一定的影響，特別是對出口企業(yè)自身議價能力較弱的貨物，要早做相應的準備，采取相應的對策；對長貿(mào)合同，需主動與外商協(xié)商，以取得其理解和支持。
綜上所述，此次國務院擬大幅降低增值稅稅率，除個別征稅率和退稅率均為6%，以及少數(shù)出口不退稅和免稅的出口貨物勞務，出口企業(yè)不受其影響外，總體而言對出口企業(yè)影響是正面的，有利的。
六、出口退稅查詢
本文根據(jù)歷年政策做預測解讀，非官方文件。具體政策請以財政部和稅務總局出臺的正式文件為準。
所以目前有貨在做的朋友們，請盡早開票，盡早出貨。
七、談降價
增值稅率下調(diào)之后，外貿(mào)公司可與工廠商談降價，但能不能談下來，這是個問題……
相信已經(jīng)有不少外貿(mào)公司去與工廠談過了降價，不知道談下來的有多少。據(jù)我了解，真正愿意降價的工廠數(shù)量并不多。
對于一些依靠退稅吃飯的外貿(mào)企業(yè)來說，幾乎就是生死線了。所以那些利潤較薄的外貿(mào)企業(yè)，需要及時測算成本和利潤，根據(jù)變化調(diào)整報價，同時提高對上游的議價能力。
對于國外采購商的降價要求，咱得擺事實、講道理說明不降價的原因，這些外媒的分析可作為支撐素材：
1. 中國出口企業(yè)仍需幫助
原文地址：
2. 減稅不等于降價
Lower tax, however,does not necessarily lead to lower pricesin the industrial products, though it provides more room for the manufacturers to play in the aspect of prices when the market situation calls for such moves.
原文地址：
今天早上小邦發(fā)布的人民幣匯率：今日人民幣對美元匯率小幅升值，截至收稿，人民幣對美元匯率報6.6945，較上一個交易日收盤價6.7119，升值174個基點。
今日離岸人民幣對美元匯率大幅升值，截至收稿，離岸人民幣對美元匯率報6.6831，較上一交易日最高價6.7222，升值391個基點。
最后，可以再把這張今年以來人民幣升值走勢圖發(fā)給買家——大家都難，請互相體諒。
國家降稅的目的是改善制造業(yè)的生存壓力，提升企業(yè)盈利和產(chǎn)業(yè)活力，希望可以借這陣春風，讓咱做外貿(mào)的喘口氣、有奔頭！
